Учебник: Страхование. Учет расходов на ведение дела Размер расходов на ведение дела страховщика

6.4. расходы на ведение дела как элемент тарифной ставки

При исчислении тарифной ставки к нетто-премии делаются соответствующие надбавки, связанные с развитием риска. Главная статья этих надбавок - расходы на ведение дела. Сюда включаются расходы, связанные с заключением и обслуживанием договора страхования. Поскольку постоянно изменяется множество факторов, которые влияют на величину расходов на ведение дела, поэтому нельзя дать общие рекомендации по нормированию этих расходов.

Расходы страховщика на ведение дела имеют свои специфические особенности, и их следует учитывать при калькуляции тарифной ставки. С учетом этих особенностей делаются соответствующие группировки, принимаемые во внимание при составлении страховых тарифов.

В страховой практике принято различать расходы на ведение дела внутренней службы страхового общества и расходы на ведение дела внешней сети страхового общества. В специальной литературе встречаются различные классификации этих расходов. Наиболее общими являются группировки на постоянные и переменные, зависимые и независимые, общие и частные расходы по ведению дела страховщика.

Переменные расходы на ведение дела могут быть отнесены на отдельное страхование (вид страхования, отдельный страховой полис). Постоянные расходы не могут быть отнесены на отдельное страхование. Они должны быть разложены на весь портфель заключенных договоров страхования.

Понятия постоянных и переменных расходов используются в актуарных расчетах по договорам страхования, имеющим срок действия более одного года.

Относительно постоянные расходы не подвержены колебаниям в страховой деятельности, т.е. не зависят от степени занятости персонала в данной страховой организации. Переменные расходы изменяются пропорционально степени занятости персонала в данной страховой организации.

Величина относительно постоянных расходов связана с квалификацией работников страхового общества. Это заставляет страховое общество стремиться к постоянному повышению квалификации своих служащих и страховых агентов.

Удельный вес относительно постоянных расходов на ведение дела сравнительно мал. Большее место в деятельности страховой организации занимают переменные расходы.

Расходы на ведение дела могут быть связаны и не связаны с изменением страховой суммы. Некоторые расходы на ведение дела одновременно имеют характер зависимых и независимых. Эти расходы нормируются в промилле от страховой суммы среднесписочного состава страхователей. По некоторым видам страховая премия начисляется в промилле от страховой суммы. Следовательно, брутто-премия пропорциональна страховой сумме.

При составлении страхового тарифа следует учитывать, что страховыми взносами необходимо покрывать не только страховые суммы и возмещения, но и расходы на содержание страхового общества. В связи с этим расходы на ведение дела можно классифицировать как организационные, аквизиционные, ликвидационные, управленческие и связанные с инкассацией платежей.

Организационные расходы связаны с учреждением страхового общества. Они относятся к активам страховщика, так как являются инвестициями.

Аквизиционные расходы - производственные расходы страхового общества, связанные с привлечением новых страхователей и заключением новых страховых договоров при посредничестве страховых агентов.

Инкассационные расходы связаны с обслуживанием налично-денежного оборота поступления страховых платежей. Это расходы на изготовление бланков квитанций о приеме страховых платежей и учетных регистров (книг, ведомостей, справок и т.п.).

Ликвидационные расходы - расходы по ликвидации ущерба, причиненного страховым случаем. К. ним относятся расходы на оплату труда ликвидаторам (лицам, занимающимся ликвидацией ущерба), понятым, судебные издержки, почтово-телеграфные расходы и расходы по выплате страхового возмещения.

Управленческие расходы могут быть подразделены на общие расходы управления и расходы по управлению имуществом. Управленческие расходы не пропорциональны собранным страховым платежам. Большая часть их зависит от уровня занятости в данном страховом обществе. При оценке рентабельности отдельных видов страхования основное значение имеет сумма управленческих расходов. В актуарных расчетах необходимо уточнить размер расходов по отдельным видам страхования в рамках каждого вида страхования по отдельным группам с учетом их характера.

Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение дела. Согласно принятой в нашей стране классификации они включают расходы на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на командировки, операционные расходы и некоторые другие. Источником финансирования расходов на ведение дела является нагрузка. Расходы на ведение дела играют важную роль в формировании себестоимости страховых операций. В настоящее время наибольший удельный вес в расходах на ведение дела имеет оплата труда работников (около 80 % государственной страховой компании); в дальнейшем, с развитием рынка, следует ожидать резкого роста расходов на маркетинг, в особенности на самую дорогостоящую его часть -- рекламу

Расходы на ведение дела могут быть представлены следующей структурой:

  • 1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью,
  • 2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
  • 3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;
  • 4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;
  • 5) суммы процентов уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
  • 6) вознаграждения страховщику по договорам сострахования;
  • 7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
  • 8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
  • 9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

услуг актуариев;

медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком;

детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

инкассаторских услуг;

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Организация и ведение страхового бизнеса сопровождаются соответствующими расходами, которые называют расходами на ведение дела.

Расходы на ведение дела являются многоэлементными, включающими в том числе комплексные статьи:

Расходы по ведению страховой деятельности (расходы по заключению, ведению и исполнению договоров страхования, сострахования и перестрахования);

Административно-управленческие и общехозяйственные расходы;

Прочие расходы.

Состав расходов на ведение дела представлен в таблице

Состав расходов на ведение дела

Расходы по ведению страховых операций Административно- управленческие и общехозяйственные расходы Прочие расходы
- вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента (брокера); - вознаграждения по договорам страхования, сострахования, перестрахования; - расходы по оплате труда работников подразделений, занятых оформлением документации по договорам страхования (включая начисления ЕСН); - оплата услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), квитанций, бланков строгой отчетности и иных подобных документов; - оплата услуг организаций по выдаче справок, заключений, статистических данных и т.п.; - амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования; - другие расходы - расходы по оплате административно- управленческого персонала (включая начисления ЕСН); - амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; - арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; - коммунальные платежи; - оплата услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов и др.); - оплата услуг актуариев; - расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг; - расходы на публикацию бухгалтерской отчетности; - оплата услуг банков и других кредитных учреждений; - оплата инкассаторских услуг; - управленческие и общехозяйственные расходы, связанные с содержанием филиальной сети и других обособленных подразделений; - другие расходы, связанные с уставной деятельностью страховой организации - затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества; - представительские расходы; - расходы на рекламу; - расходы по набору, подготовке кадров, повышению квалификации персонала; - оплата услуг внешних организаций; - обязательные сборы, платежи, налоги, отчисления по законодательству; - другие расходы

Для учета расходов на ведение дела используются активные счета 26 "Общехозяйственные расходы", 97 "Расходы будущих периодов" и пассивный счет 96 "Резервы предстоящих расходов".

Счет 26 "Общехозяйственные расходы" предназначен для обобщения информации о фактических расходах на ведение дела. Детализация информации о расходах на ведение дела на счете 26 "Общехозяйственные расходы" организуется в бухгалтерском учете страховщика самостоятельно относительно целей управления и составления отчетности. Поскольку расходы на ведение дела представляются многоэлементными статьями, то нельзя ограничиться одной однозначной группировкой информации на данном счете.

В соответствии с Указаниями по составлению Отчета о прибылях и убытках (форма N 2-страховщик) к счету 26 "Общехозяйственные расходы" может быть организован и такой вариант открытия отдельных субсчетов:

26 "Расходы по ведению страховых операций по страхованию жизни";

26 "Расходы по ведению страховых операций по видам страхования иным, чем страхование жизни";

26 "Управленческие расходы на ведение дела".

Административно-управленческие, общехозяйственные и прочие расходы обычно определяются на основе предварительно составленной общей сметы . В целях контроля данных расходов по статьям общей сметы могут быть предусмотрены отдельные аналитические счета к счету 26 "Общехозяйственные расходы" для отражения фактических расходов по каждой сметной статье.

Административно-управленческие, общехозяйственные и прочие расходы относят к косвенным расходам и расчетным способом распределяют на конкретные виды страхования и договоры страхования. В этом случае косвенные расходы сначала собираются на отдельном субсчете к счету 26, а затем производится их распределение. В качестве базового показателя распределения косвенных расходов могут использоваться прямые затраты, суммы собранных страховых брутто-премий и др. Способ распределения косвенных расходов должен быть закреплен в учетной политике организации.

По дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" отражаются фактические расходы на ведение дела в отчетном периоде в корреспонденции с кредитом счетов 02, 05, 50, 51, 60, 70, 71, 73, 76, 78, 69, 96.

В конце отчетного периода сумма фактических расходов на ведение дела относится на финансовый результат, что отражается по кредиту счета 26 "Общехозяйственные расходы" в корреспонденции с дебетом счета 99 "Прибыли и убытки".

Расходы, произведенные в отчетном периоде (месяце), но относящиеся к другим отчетным периодам, учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов". На данном счете отражаются расходы по неравномерно производимому в течение года ремонту основных средств, расходы по рекламе, платежи за полученные лицензии на право деятельности, разовые платежи по лицензионным договорам за полученное право пользования нематериальными активами, расходы на приобретение пакетов прикладных программ для персональных компьютеров и др.

Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы списываются в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" в доле, относящейся к отчетному периоду (месяцу).

Аналитический учет по счету 97 "Расходы будущих периодов" ведется по видам расходов.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в расходы на ведение дела отчетного периода страховая организация может создавать резервы на предстоящую оплату отпусков работников (включая начисления на ЕСН); выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам за год; на ремонт основных средств; на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание технических средств и покрытие иных непредвиденных затрат, предусмотренных нормативными актами.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат и расчетов (26, 70, 69, 78 и др.). Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 в корреспонденции с соответствующими счетами учета затрат и расчетов.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а в конце года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется отдельно по каждому резерву.

Учета расходов на ведение дела

Содержание операций Корреспонденция счетов
Д К
Начислено комиссионное вознаграждение страховым агентам (брокерам) за оказание услуг 78.7
Начислена сумма денежных средств в оплату за изготовление страховых свидетельств
Начислена сумма денежных средств организациям за оказанные ими услуги по страховой деятельности (выдача справок, статистических данных, заключений и т.п.)
Начислена сумма денежных средств за услуги физических лиц, привлекаемых для работы по страховым операциям (экспертов, сюрвейеров и т.п.), включая начисление ЕСН 70, 69
Начислена сумма денежных средств в оплату за услуги по рекламе
Начислена заработная плата за обработку заявлений на страхование, включая начисление ЕСН 70, 69
Начислена амортизация основных средств
Начислена амортизация нематериальных активов
Списана стоимость материалов, израсходованных на страховую деятельность, ее обслуживание и управление
Начислена арендная плата за помещение
Начислена заработная плата работникам страховой организации, включая начисления ЕСН 70, 69
Начислены затраты по оплате услуг экспертов, юристов, вознаграждениям сюрвейерам, аварийным комиссарам
Списаны командировочные расходы
Списаны расходы по проезду на участке работы
Начислены компенсации по использованию личного транспорта для служебных целей
Начислена сумма денежных средств в оплату за информационные, консультационные, аудиторские услуги
Начислена сумма в оплату за коммунальные услуги
Начислена сумма в оплату за инкассаторские услуги
Списаны расходы будущих периодов в части, относящейся к отчетному периоду
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков
Произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет
Произведены отчисления в резерв на ремонт основных средств
Отражен финансовый результат по окончании отчетного периода

В соответствии с требованиями ПБУ 10/99 "Расходы организации" к составлению бухгалтерской отчетности страховых организаций при формировании расходов по обычным видам деятельности производится их классификация по элементам затрат.

2. Расходы на ведение дела.

Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение дела. Согласно принятой в нашей стране классификации они включают расхо­ды на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на ко- мандировки, операционные расходы и некоторые другие. Источником финан­сирования расходов на ведение дела является нагрузка. Расходы на ведение дела играют важную роль в формировании себестоимости страховых опера­ций. В настоящее время наибольший удельный вес в расходах на ведение дела имеет оплата труда работников (около 80 % государственной страховой компа­нии); в дальнейшем, с развитием рынка, следует ожидать резкого роста расхо­дов на маркетинг, в особенности на самую дорогостоящую его часть - рекла­му

Расходы на ведение дела могут быть представлены следующей струк­турой:

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перест­раховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью,

2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестра­хования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахо­вание. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахо­вания, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

5) суммы процентов уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по до­говорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотрен­ных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам ока­занных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

услуг актуариев;

медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с дого­ворами осуществляется страховщиком;

детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комисса­ров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страхо­вой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

инкассаторских услуг;

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Порядок формирования финансовых результатов.

До определения фи­нансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы, а также суммы возврата страхо­вых резервов, отчисленных в предыдущие периоды.

Финансовые результаты страховых операций - это стоимостная оцен­ка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они оп­ределяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквива­лентности отношений страховщика и страхователей - за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

Финансовый результат страховых операций определяется путем сопостав­ления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их расходами. Прибыль определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования. Отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей называет­ся рентабельностью страховых операций. Показатель рентабельности оп­ределяется по каждому виду страхования и по страховым операциям в це­лом.

Заключение

Страховой бизнес, присущий всякой экономике, функционирующей на рыночной основе, получил в России за последние годы существенное разви­тие. Об этом свидетельствуют создание сотен страховых организаций, появ­ление большого количества новых видов страхования, ранее не известных в отечественной экономике.

Развитие страхового рынка в России в настоящее время осложняется ря­дом факторов, связанных с общим кризисным состоянием экономики. Конк­ретно это выражается в следующем:

Нестабильность национальной денежной единицы как всеобщего эквива­лента во многом лишает страховой бизнес здоровой экономической осно­вы для существования страховых операций. Инфляция опбдрывает осно­вы долгосрочного страхования жизни. Для нормального функционирова­ния страхового рынка нужен реальный курс национальной валютной единицы. Твердая валюта является условием стабилизации экономики, надо решительно идти по пути укрепления рубля, к обеспечению его конверти­руемости;

Существенным фактором неустойчивости в деятельности страховых организаций является отсутствие сфер приложения временно свобод­ных средств, обеспечивающих как гарантированную сохранность ин­вестированных средств, так и стабильную прибыль от этих активов;

Особой проблемой является недостаток профессиональных кадров в об­ласти страхования, грамотных актуариев. Над решением этой проблемы предстоит поработать специалистам учебных заведений и школ бизнеса. Необходимо преодолеть "девальвацию" труда страхового работника, сде­лать его престижным. Государственное значение приобретают вопросы подготовки, переподготовки и повышения квалификации страховых ра­ботников, способных ставить и творчески решать сложные проблемы в условиях перехода к рыночной экономике. Нужен жесткий профессио­нальный отбор кадров, что в определенной степени даст контрактная си­стема, применяемая в других странах и начавшая внедряться в нашу хо­зяйственную практику;

Следующая группа проблем связана с развитием страхового инвестиро­вания - неразвитый финансовый рынок и ограниченность в объектах ин­вестирования негативным образом сказываются на инвестиционной состав­ляющей страхования. Отсутствие в нашем законодательстве использования таких активов, как ссуды, снижает привлекательность и конкурентоспособ­ность российских страховщиков;

Законодательная база по регулированию страхового рынка остается слабо разработанной и требует своего совершенствования. Отсутствует комплек­сный и системный характер нормативной базы; слабо работает механизм регулирования и использования денежного потока, формирующегося в стра­ховании;

Вступление России в ВТО свидетельствует о процессах глобализации, которые непременно окажут влияние на отечественный страховой рынок. Здесь основной проблемой является государственная полити­ка по урегулированию данного процесса и прежде всего соблюдение опре­деленных этапов развития (пока такая этапность соблюдается). Молодой отечественный страховой рынок и мощный финансовый и профессиональ­ный могут нарушить сложившееся равновесие на страховом рынке, это, в свою очередь, может способствовать усилению оттока капитала из страны и на этой основе развитию внешней зависимости и ослаблению стратеги­ческой значимости страхования.

Существенно расширяются границы страхования в связи с осу­ществлением акционирования и развитием предпринимательства. Необ­ходимо разрешить продажу нерентабельных предприятий и за­консервированных строек. Следует самым тщательным и непредвзятым образом рассматривать вопрос о возможности продажи земли в частную собственность. Все это позволит не только создать материальную основу под развертывание предпринимательской деятельности, но и возродить страховые интересы, активизировать страховую работу.

Важную роль в развитии страхового рынка призван сыграть целенап­равленный процесс формирования соответствующих предпосылок и ус­ловий, которые можно сгруппировать следующим образом:

Добровольность создания страховых учреждений и аккумуляции де­нежных средств физических и юридических лиц;

Целенаправленность на обеспечение.режима наибольшего благоприят­ствования страховщикам в кредитном, расчетном, консультационном, посредническом и других видах обслуживания;

Признание многообразия организационных форм проведения страхового дела - акционерные, взаимные, государственные страховые организации;

Принятие необходимых законодательных актов, разработка типовых уста­вов различных видов страховых обществ, единого делопроизводства, бух­галтерского учета и отчетности и т. д.;

Предоставление широких возможностей в формах, методах и видах

деятельности страховщиков; развитие научно-информационного и

кадрового обеспечения страхового дела.

Опыт зарубежных стран свидетельствует, что целостность системы страхования обеспечивается главным образом за счет единства функциональ­ных связей ее звеньев.

Обобщение тенденций и закономерностей развития страховых организа­ций в странах с рыночной экономикой позволяет сделать вывод о целесооб­разности учета некоторых из них при становлении страхового рынка в нашей стране. Здесь имеется в виду следующее.

1. Необходимо содействие в образовании экономически сильных стра­ховых обществ.

2. Целесообразно постоянно расширять перечень услуг страховщиков, организуя консультационные, рекламные и другие службы, которые помогали бы в освоении рыночного механизма.

3. Необходимо создать научно-методическое и кадровое обеспечение страховой системы, проводить широкомасштабную публично-просве­тительную работу.

4. Нужна антимонопольная нормативно-правовая база страховой сис­темы. Должна проводиться целенаправленная работа против всеобъ­емлющего господства страховых монополий. При этом следует, по-видимому, признать объективность процесса их образования в усло­виях рыночной экономики.

5. Усложнение процессов в страховом деле требует повышения роли го­сударственного регулирования.

В более широком плане проблемы развития страхового рынка в Рос­сии видятся как переход от нерыночного общества к рыночному. Про­блема рынка предстает не только как чисто экономическая, но и как со­циальная, политическая и национально-государственная. Речь идет о пе­реходе от одной системы классово-имущественных отношений к новой для нашей страны социально-экономической и политической системе.

Список использованной литературы

1. Архангельский В.Д., Кузнецова Н.П. «Страховой рынок России и малое предпринимательство» - СПб, 2000

2. Пылов К.И. «Страховое дело в России» - Москва, «ЭДМА» 2001

3. Сухов В.А. «Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков» Москва, «Анкил» 2000

4. Шахов В.В. «Страхование», Москва, «Анкил» 2002

5. Гражданский кодекс ч.I 1997, ч. II 1997

6. Фогельсон Ю. «Введение в страховое право» Москва, «БИК» 2001. 2-е издание

7. ЗАКОН РФ от 27.11.92 г. № 4015-1 (ред. от 20.11.99 г.)
ОБ ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(в ред. Федеральных законов от 31.12.97 г. № 157-ФЗ, от 20.11.99 г. № 204-ФЗ)

8. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 17.07.99 г. № 182-ФЗ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РФ "О СТРАХОВАНИИ"

9. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РФ от 31.12.97 г. № 157-ФЗ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН РФ "О СТРАХОВАНИИ"
(в ред. Федерального закона от 17.07.99 г. № 182-ФЗ)

10. ЗАКОН РФ от 27.11.92 г. № 4015-1 «О СТРАХОВАНИИ»

11. Федеральный закон РФ от 06.08.01 № 110-ФЗ
«О Внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах»

12. Гражданский Кодекс РФ, гл. 48, г.Москва 1997

13. Журнал «Экономика и финансы». «Капиталы решили остаться в России» Делягин М. Г., релиз пресс-конференции, 16 октября 2001

14. Журнал «Экономика и финансы». «Мировой рынок страхования после 11 сентября» Трофимов Г. Н., 15 октября 2001

17. Кох Ричард «Менеджмент и финансы от А до Я. Financial Times», «Питер» 1999

18. Глущенко В. В., Глущенко И. И. «Финансы. Финансовая политика. Финансовый маркетинг. Финансовый менеджмент. Финансовый риск-менеджмент. Ценные бумаги. Страхование», «ТОО НПЦ «Крылья»» 1999


По данным от Всероссийского Союза Страховщиков (ВСС). 1999г. – 3,32 млрд$, 1998 – 4,43 млрд$

В соответствии с гл.25 ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации


Лиц в осуществление договорных отношений между субъектами инвестиционной деятельности не допускается. Государственное регулирование условий и контроль за инвестиционной деятельностью страховых организаций осуществляет Комитет по надзору за страховой деятельностью при Министерстве финансов. С этой целью Комстрахнадзором введена специальная форма квартальной отчетности для стра­ховщиков, с помощью...

Процедуры по формированию и анализу фактических данных, а также по принятию решений при выявлении определенных отклонений в ходе бюджетного контроля. Таким образом, бюджетирование финансовой деятельности страховых организаций происходит из множеств организованных бюджетов с контролем всех финансовых средств идущих как на выплаты, так и на внутренние развитие организации. ЗАКЛЮЧЕНИЕ...





Характеризующие отдельные стороны деятельности страховых организаций. В следующем подразделе более подробно рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций. 1.3 Методология анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций Основными финансовыми показателями деятельности страховой организации служат: ...

И решения возникающих споров. Государство также устанавливает с учетом интересов всего общества обязательные виды страхования. Регулирующая роль государственного органа по страховому надзору за деятельностью страховых организаций должна предусматривать выполнение в основном трех функций, с помощью которых обеспечивается надежная защита страхователей. 1. Главная функция – регистрация тех, ...

В целях обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости главной задачей каждой страховой компании является формирование фонда, достаточного для выполнения взятых на себя обязательств страховой защиты. Страховщиком определяется доля участия каждого страхователи для в создании страхового фонда, то есть определяются размеры тарифных ставок (страхового тарифов).

Страховой тариф - цена страховой защиты, предоставляемой страховщиком страхователю.

Страховой тариф, иначе брутто-ставка, состоит из двух основных частей: нетто-ставки и нагрузки.

Нетто-ставка - основная часто страхового тарифа, служит для формирования страхового фонда, предназначенного для страховых выплат страхователем. Она имеет наиважнейшее значение при расчете тарифной ставки. Именно ее правильное определение гарантирует обеспечение финансовой устойчивости страховщика. Одновременно расчет нетто-ставки является наиболее сложным моментом при определении тарифа. Размер нагрузки определяется в процентах к брутто-ставке и как правило, устанавливается на одном уровне для всех видов страхования.

Нагрузка включает в себя прибыль, расходы на ведение дела, отчисления на предупредительные мероприятия. Нагрузка необходима для финансирования расходов страховщика, связанных с формированием и использованием страхового фонда.

Все расходы страховой компании по ведению страхового дела можно разделить на четыре группы:

1 АКВИЗИЦИОННЫЕ РАСХОДЫ - расходы, связанные с привлечением новых страхователей, расширением портфеля страхования, рекламой, разработкой новых видов страхования, расходы на оплату труда аквизиторов -- агентов и инспекторов по заключению новых договоров страхования.

Аквизитор - физическое или юридическое лицо, действующее от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями. Страховой агент заключает договоры страхования, инкассирует страховые взносы, ведет организационно-массовую работу среди клиентов. Права и обязанности страхового агента определяются договором (трудовым контрактом) со страховщиком.

2 ИНКАССОВЫЕ РАСХОДЫ - расходы, связанные со сбором страховых платежей и обслуживанием страхователей.

Страховой платеж (страховая премия), которую страхователь обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором страхования. Страховщик при определении размера страховой премии вправе применять разработанные им страховые тарифы, определяющие размер премии, взимаемой с единицы страховой суммы, с учётом объекта страхования и характера страхового риска. В предусмотренных законом случаях размер страховой премии определяется в соответствии со страховыми тарифами, установленными или регулируемыми органами государственного страхового надзора. Если договором страхования предусмотрено внесение С.п. в рассрочку, им же могут быть определены и последствия неуплаты в установленные сроки очередных страховых взносов. Если страховой случай наступил до уплаты очередного страхового взноса, внесение которого просрочено, страховщик вправе при определении размера подлежащего выплате страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования зачесть сумму просроченного страхового взноса (см. ст. 954 ГК РФ). В тех случаях, когда страхование осуществляется через брокера, он несёт ответственность перед страховщиком за уплату премии и имеет в связи с этим право на удержание полиса до тех пор, пока премия не уплачена.

3 ЛИКВИДАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ - расходы обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Они относятся на конкретный вид страхования. В состав этих расходов входят также затраты на проезд экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию и т. п.

4 УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РАСХОДЫ - расходы, связанные с оплатой труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования.

Оплата труда страхового агента строится на основе комиссионного вознаграждения (в процентах, промилле, фиксированных суммах) объемным количественным показателям деятельности (количеству заключенных договоров страхования данного вида, общей страховой сумме, объему поступления страховых платежей). Различают страховых агентов, которые осуществляют аквизицию полный рабочий день и только во взаимоотношении с данным страховщиком или несколькими страховщиками, а также совместителей, которые сочетают основной бизнес с продажей страховых полисов своим клиентам. Комиссионное вознаграждение может устанавливаться либо за весь комплекс работ, выполнение которых возложено на страховых агентов по данному виду страхования, либо за заключение договоров страхования и отдельно за обеспечение поступления (прием) страховых платежей и др. виды работ. Вознаграждение за весь комплекс работ (заключение договоров, обеспечение поступления (приема) страховых платежей и др. является платой за обслуживание страхователей. Комиссионное вознаграждение выплачивается ежемесячно.

Прибыль от экономии управленческих расходов формируется в том случае, если темпы роста управленческих расходов отстают от темпов роста страховых платежей. Существуют два основных направления достижения экономии управленческих расходов: рост страховых платежей по одному договору на основе роста средней страховой суммы и совершенствование управленческой деятельности (повышение квалификации управленческого персонала, научная организация труда и т.д.). На объем управленческих расходов оказывают большое влияние также уровень унификации в страховом деле, структура форм и видов страхования, сроки страхования и др. факторы